地产交易萎缩致地方财政收入减少企业税负可能增加

　　在各地陆续披露今年首季财政收支数据后，财政收入也出现首次回落。

　　数据显示，广东、江苏等经济总量大省及北京、上海、天津、重庆等直辖市的财政收入同比增幅出现较大幅度回落，其中重庆回落64.6%、上海回落30.4%，江苏、天津、广东、北京等省市的回落幅度也在10%以上。

　　除了宏观经济不佳导致的主体税种税收减少外，持续已超过一年的房地产调控对地方政府财政收入减少也是“功不可没”，多位受访的专家表示，当前地方财政收入主要依靠房地产行业带来税收的税制模式弊端逐渐凸显。

　　与此同时，税务部门“加强征管”的形式趋紧，按照目前中国50%的名义税负核算，法定税负和实际税负之间的差距形成了税务机关巨大的征管空间，在“加强征管”的背景下，企业的税负或会增加。

　　主体税种下滑

　　房地产行业的萎靡，使得房地产业企业所得税、土地增值税、契税、房屋转让个税降幅均出现回落明显的态势。

　　4月13日，财政部公布数据显示，今年一季度，全国财政收入同比增长14.7%，比去年同期回落18.4个百分点，其中税收收入同比增长10.3%，比去年同期回落22.1个百分点。广东、江苏等经济总量大省及北京、上海、天津、重庆等直辖市的财政收入同比增幅也出现较大幅度回落，其中重庆回落64.6%、上海回落30.4%，江苏、天津、广东、北京等省市的回落幅度也在10%以上。

　　作为财政收入主要来源的税收，在第一季度从主要收入项目看，国内增值税、营业税等只出现了个位数的涨幅，为近年来少见，其中国内增值税的增幅为5.4%，比去年同期回落17.8个百分点，营业税增幅也仅为7.6%。而最近几年，增值税增幅一般都在10%以上，营业税增速一般能达到20%以上。

　　数据显示，今年一季度，全国营业税收入4014亿元，同比增加282亿元，增长7.6%。其中，受商品房销售额下降影响，房地产营业税减少197亿元，下降17.5%，而在楼市宏观调控下，市场成交逐渐冷清，房地产行业的萎靡也推动相关环节税收增长降幅明显，其中房地产业企业所得税、土地增值税、契税、房屋转让个税降幅均出现回落明显的态势。

　　“房地产行业税收降低，意味着相关联的土地出让、房价、成交量都出现了低位运行。”中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇表示。

　　而在已经公布首季财政收入的省市中，广东、江苏以及四大直辖市都处于高房价地区，并实施了限购政策。国土资源部发布的“2012年第一季度全国主要城市地价动态监测报告”显示，受到楼市调控影响，今年一季度土地市场初步显示出“量价齐跌”迹象，全国房地产用地供应同比大幅下降。其中，住宅用地同比减少46%。

　　虽然土地出让金不计入地方财政收入，但土地市场的萎缩无疑会影响到房地产市场交易状况，而此环节产生的各种费税则与地方财政收入直接相关。

　　除了增值税和营业税收入增速下滑外，其他相关领域的税收形势也不容乐观。

　　与去年一季度企业所得税和个人所得税的高增长相比，今年第一季度个人所得税方面，由于国家上调了工薪所得费用减除标准，全国个人所得税下降6.2%。此外，企业所得税与企业利润直接关联，第一季度全国企业利润减少，直接导致企业所得税增幅下滑，扣除退税等因素外企业所得税增速为15%，实现利润同比下降5.2%。

　　财政部财政科学研究所副所长白景明也指出，“企业利润下滑，是企业所得税回落的一大因素。”

　　事实上，在此轮地方财政收入增速放缓中，房地产行业扮演了重要角色，其中主要是占比达到13%的营业税，有专家认为，房地产营业税的大面积下滑带来的影响不次于上述主体税种。

　　企业税负或增

　　加强征管可能会使企业相比上年同期所缴纳税额上升。

　　据记者了解，随着财政收入增幅明显回落，税务部门的征管也在增大。

　　在杨志勇看来，税收增速实现回落，一方面是经济增速放缓的表现，另一方面也和当前的征管有关，“一般来说，税务机关对于绝大部分企业并不是按照税法要求的"应收尽收、依法征收"原则，而是采取适当的折中征收办法。”

　　杨志勇坦言，其中重要的变量就是当年的税收任务。“在财政收入压力大时，税务机关设法完成任务，在计划内完成任务，而在经济好转、财政收入可支配能力较强的情况下，采取适当放松的征管机制。”

　　而这种看法，也得到了中国政法大学财税法研究中心主任施正文的认同，此前，施正文在接受采访时表示，税收征管采取的“弹性征管”在实践中的做法就是要求企业多报营业额，从而能够多征收营业税，但这个额度不会超过税法所规定的数额。

　　“从法律的角度来讲，企业仍然可以算是偷漏税的，但与去年同期相比，它所缴纳的税额可能会上升，也就是说企业的负担会加重。”施正文说。

　　据杨志勇的研究，若税务机关能按税法要求将所有的税都收上来，那么中国的名义税负可能会达到50%，但实际上，2009年，中国税收收入59521.59亿，按照2009年GDP最终核实数340903亿元计算，小口径宏观税负即税收收入占GDP的比重，为17.46%。法定税负和实际税负之间的差距形成了税务机关巨大的征管空间。

　　对此，中国人民大学金融学院教授张之骧认为，尽管上述行为会导致财政收入下降，但目前税务征管部门仍存在很大的水分，“有些地方税务机关采取行政手段强行企业交税”，而行政手段不是解决问题的主要办法，税务机关应坚持该收的收，加强征管，防止出现对企业强行交税现象发生。

　　结构性减税尚无影响

　　减税属于试点地区试点行业，范围和领域有限，尚未出现明显效果。

　　财政部数据公布之后，社会在关注主体税种下滑的同时，也有声音将其与2011年以来推行的结构性减税政策相联系。

　　从今年1月1日起，对小型微型企业所得税减半征收、上海试点营业税改征增值税、对数百种进口商品实施了比较低的关税税率、减免蔬菜等一部分农产品在流通环节的增值税、减轻物流企业主要是大宗商品储备仓库所占土地的使用税、进一步减轻物流企业以及农产品生产流通环节的税收负担等政策开始实施。

　　税收增速下滑是否和当前结构性减税有关？

　　中国社科院财经战略研究院张斌认为，当前结构性减税的效果并不明显，而且减税属于试点地区试点行业，范围和领域有限，减税不会出现明显效果，“主要还是和当前经济增速回落有关，税收来源于经济增长，经济增速下降，税收也会跟着下降，两者是同步变动。”

　　一季度我国经济增速回落至8.1%，已经连续5个季度走低，创下2009年二季度以来的新低。“经济增速放缓是主要原因，目前经济过于紧缩，导致货币供应紧张，实体经济项目会减少。”张斌表示